审前调查的目标就是在共同体建设目标和方案的基础上，结合共同体各成员单位的具体情况，形成一份针对性、指导性和操作性强的共同体“五金”建设绩效审计实施方案。

一是深入学习研究共同体“五金”建设绩效审计方案。审计工作方案明确了审计目标、范围、内容和重点、工作组织安排等，是开展审计项目的根本遵循。要深入学习研究共同体建设绩效审计方案，吃透共同体项目的立项意图、政策背景，广泛关注共同体项目的舆情动态、资讯信息，依托共同体成员单位基本信息库，提前搜集共同体项目建设的关联绩效数据、法律法规。要紧盯共同体所依托行业的政策制度变化和行业动态，及时掌握主管部门和专家学者的前沿研究、观点意见和改革建议情况，做好舆情线索和热点焦点等信息收集整理、分析研判，充分了解国家级省级市级不同层面、行业和领域特点。

二是充分调查研究共同体“五金”建设有关情况。审前调查阶段要在日常对共同体成员单位研究的基础上，根据其发展状况、内部控制及其执行情况，结合建设绩效审计工作方案明确的范围和内容，分析可能存在的问题。充分利用关联绩效数据精准分析共同体的主要特征、突出问题、重大风险等，结合以往年度共同体成员单位或其所在行业、领域审计（含内部审计）发现的普遍性、典型性问题和整改情况，有的放矢地精准画像、锁定重点，为确定建设绩效审计事项和审计重点打下基础。

三是研究确定共同体“五金”建设绩效审计事项及重点。针对调查了解分析共同体可能存在的问题，围绕绩效审计目标，将审计内容明确到具体审计事项，同时应逐项、逐笔明确审计的方向、要回答的问题和可能的结果。还应从可能存在问题的性质、金额及其发生的具体环境等方面，评估重要性，制定审计事项清单。

四是研究选取适当的共同体“五金”建设绩效审计程序和方法。对某一审计事项，可能有多种实施的路径和方法，结合审计技术方法模型库，选择最有效、便捷和经济的路径；对共同体有些审计事项，常规的审计方法可能不适用，需要研究特定的突破方法，并纳入审计技术方法模型库。

五是研究合理分配“五金”建设绩效审计主体的资源。根据共同体“五金”建设绩效审计事项的特点和审计人员的知识、能力、经验，合理安排分工。对重要审计事项，指派或委托有经验的审计人员特别是吸收行业组织、高校、科研机构、上下游企业相关人员组成审计小组共同承担，安排充足的审计时间。

在审计实施阶段，审计人员执行共同体“五金”建设绩效审计实施方案，发现审计问题，收集审计证据，得出审计结论，提出审计建议，形成取证底稿。这一阶段应当通过以下工作来做实研究型审计：

一是聚焦微观，查深查透。针对共同体“五金”建设中的具体事项和问题，必须要查深查透，要做到证据完备、事实清楚、定性准确、建议可行，这是审计质量的根本保证。这里还需要强调的是，审计报告与审计实施阶段的取证工作应当是密不可分的，不宜割裂为两个不同的阶段，这也是做好研究型审计的应有之义。发现的具体问题好比是“点”，最终的审计报告就像是“面”，研究就是一根针，将这些“点”串成“线”、绣成“面”。对单个问题事项取证时，要进行系统的思考，还要充分征求共同体成员单位意见，揭示和反映问题时，既要把原因了解清、分析透，还要厘清问题的责任主体，提出恰当的处理意见建议。审计小组要根据审计事项清单及时召开碰头会、业务会，集体研讨审计中遇到的难点、疑点问题，集中学习解读相关政策法规的关键条款和要求，实现群策群力、共商共享。

二是见微知著，把握宏观。在查出共同体“五金”建设具体问题的基础上，还要针对典型问题“解剖麻雀”，透过现象看本质，以点带面，见微知著。既要善于沿着“政治—政策—项目—资金”的演绎路径做到整体把握、层层聚焦、锁定重点、揭示问题；也要善于透过审计发现的各类具体问题，按照“后果—原因—规制—政治”的归纳路径去分析表象、研究机理、提出建议、督促落实。比如在“五金”建设绩效审计中，利用掌握的“五金”建设中使用预算资金政府购买服务数据，分析购买服务的成本利润有无明显偏离合理区间，进而沿着资金利益流向排查有无借助公权力谋取私利，直至研判有无滥用规则扭曲利益分配格局，致使共同体决策层的政策目标无法实现等问题。

三是捕捉苗头，及时反馈。审计小组在“五金”建设绩效审计实施过程中要定期集中研究审计发现的主要风险问题和重点案件线索，对于重要事项特别是可能构成重大违法或涉嫌经济犯罪的问题，要及时按程序向特派办报告，在检查范围、方法、人员和时间等方面做出特别安排，重点突破。发现倾向性、苗头性问题以及超出“五金”建设绩效审计工作方案的新情况、新问题，要及时向共同体项目的主管单位进行反馈、提出建议，根据主管单位的统一部署，完善“五金”建设绩效审计实施方案、抓好落实。在现场实施阶段，结合疑点挖掘、问题核查、定性定责、成因分析、对策建议、信息组稿等工作环节及审计重点领域开展专题式研究，注重横向联动，打通不同行业、领域，实现共同体“五金”建设既定目标。

在审计报告阶段，要从总体上研究分析共同体“五金”建设绩效审计发现问题的规律、趋势、特征以及重要性程度，为被审计单位把脉问症、对症下药，实现治已病、防未病、精准画像。审计报告必须是一个有机的整体，绝不是发现问题的简单罗列、堆砌，要做到重点突出、条理清晰、逻辑严密、言简意赅。

一是系统梳理。围绕一个清晰的主线和若干明确的观点，多角度、多层次的归纳、提炼、取舍绩效审计发现的问题，分清问题的主次，揭示问题的本质，发现问题涉及的体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞。

二是研究反馈。广泛听取各方面意见，深入了解问题产生的深层次原因，尤其要对审计意见以及共同体成员的反馈意见认真研究，站在不同角度审视这些问题和结论，必要时还应当征求行业监管部门及教育行政管理等外部专家意见。

三是提出建议。从制度适用、机制运行、体制设计逐层上溯分析研判，提出具体的可批示、能落实、操作性强的审计建议，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。

“五金”建设绩效审计项目结束后，要对项目成果、组织方式、分析模型，技术方法进行系统总结，客观分析“五金”建设好的做法和不足，完善“四库”，提升审计人员的能力并为以后项目开展打好基础。

一是总结“五金”建设绩效审计项目经验。及时组织召开项目总结会，从审计项目的前期准备到审计现场的组织管理再到方案的具体实施，对项目进行全面复盘，提炼固化经验，查找反思不足，探索形成一套适用于该类审计项目的审计模式，推进审计工作标准化、规范化。

二是归纳“五金”建设绩效审计方法。对“五金”建设绩效审计成功案例进行解剖，从审计背景、审计线索、遇到的困难、审计思路和解决办法等方面认真回顾梳理，对审计过程中的方法思路、信息化审计技巧、疑难问题突破等方面进行归纳，纳入审计技术方法模型库，提升审计人员的工作能力。

三是完善共同体成员基本信息库。对于“五金”建设绩效审计期间收集到的共同体参与“五金”建设任务各方面的资料，应当进行系统的归类、整理，按照共同体基本信息库的格式要求，对相关文档资料进行标准化，做好入库管理。

四是建立“五金”建设整改跟踪机制。对审计报告、线索移送等反映的问题纳入“五金”建设绩效审计成果库，实行逐项编号、跟踪督促、情况反馈、整改销号的动态管理机制，确保问题整改到位，审计成果落到实处。对整改工作中产生的新情况、出现的新问题要认真研究，及时报告。